Концептуальные основы представления финансовых отчетов
Цель финансовой отчетности – представлять финансовую информацию о компании, полезную прежде всего для основных пользователей инвесторов, заимодавцев и иных кредиторов, принимающих инвестиционные решения.
Фундаментальные качественные характеристики финансовой отчетности.
Уместность. Информация уместна, когда она помогает пользователям оценивать прошлые и настоящие события, осуществлять прогноз на будущее.
Достоверное представление. Информация характеризуется как надежная, когда она не содержит существенных ошибок, непредвзята и когда она представляет действительно то, для представления чего и была предназначена.
Дополнительные качественные характеристики финансовой отчетности.
Понятность. Предполагается, что пользователи имеют определенные знания в области хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, а также готовы изучать информацию с надлежащим усердием
Сопоставимость. Пользователи должны получить возможность сопоставлять финансовую отчетность компании с предыдущим периодом и с отчетностью других компаний.
Своевременность. Отчетность должна быть предоставлена пользователям для принятия решений в установленные сроки.
Проверяемость гарантирует пользователям, что информация точно раскрывает экономические явления. Прямая проверка может заключаться в проверке счетов учета денежных средств. Косвенная проверка может осуществляться путем проверки формул расчета.
Элементы финансовой отчетности и их признание
Актив – это ресурс, контролируемый компанией, возникший в результате прошлых событий, экономические выгоды от которого будут получены компанией.
Актив признается в том случае:
– когда вероятно (т.е. скорее да, чем нет), что компания получит экономические выгоды от использования актива;
– компания контролирует приток экономических выгод от актива;
– актив имеет стоимость (или ценность), которая может быть надежно оценена.
Актив не признается в том случае, когда затраты понесены, маловероятно (т.е. скорее нет, чем да) получение экономических выгод от таких расходов после окончания текущего отчетного периода. Результатом такой операции становится признание расхода в отчете о прибылях и убытках.
Обязательство – это существующая в настоящее время обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.
Обязательство признается, когда вероятен отток ресурсов в связи с исполнением обязательства и величина оттока может быть надежно оценена.
Капитал – это остаток активов после вычитания из них обязательств.
Доходы – это увеличение экономических выгод в форме получения (или прироста) активов (или уменьшения обязательств), результатом чего является увеличение капитала (без учета вкладов собственников).
Расходы – это уменьшение экономических выгод в форме оттока (уменьшения) активов (или увеличения обязательств), результатом чего является уменьшение капитала (без учета его распределения между собственниками).
Оценка элементов финансовой отчетности
Первоначальная (фактическая) себестоимость.
Активы учитываются в сумме оплаченных денежных средств или справедливой стоимости переданного за актив возмещения.
Обязательства учитываются по сумме средств, полученных в обмен на обязательство, или по суммам, подлежащим уплате для исполнения обязательства при нормальном ходе ведения хозяйственной деятельности (например, по таким статьям как обязательство по налогу на прибыль).