В связи с широким распространением малого и среднего бизнеса в России в отечественных экономических вузах введена дисциплина по изучению учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, который регулируется специальными нормативными правовыми актами. Это обусловливает специфику организации бухгалтерского и налогового учета.
При этом правовое регулирование нацелено на обеспечение потребностей налогового учета. Однако для формирования достоверной информации о результатах деятельности малых и средних предприятий пользователям необходима и бухгалтерская информация.
При изучении этой дисциплины студенты знакомятся с правилами формирования бухгалтерской и налоговой информации в условиях разных систем налогообложения.
Методика изучения дисциплины призвана:
• обеспечить рассмотрение специфических нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы налоговых расчетов при упрощенной системе налогообложения (УСН) и в условиях применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• показать порядок формирования учетной политики для малых и средних предприятий;
• заложить основы рассмотрения особенностей порядка ведения учета и формирования отчетности в условиях упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход.
В первой теме учебного пособия рассматриваются организационно-правовые формы деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, влияющие на порядок ведения учета, где подробно раскрываются вопросы нормативно-правовой базы функционирования таких предприятий, критерии их отнесения к малому и среднему бизнесу в отечественной и зарубежных документах.
Во второй теме раскрываются основы организации учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, заключающиеся в рассмотрении структуры бухгалтерской службы, ее функций, форм бухгалтерского учета для предприятий малого и среднего бизнеса, даны рекомендации по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса; показаны формы специальных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета субъектов малого и среднего предпринимательства; представлен порядок разработки учетной политики малых и средних предприятий.
В третьей теме излагаются вопросы организации учета при использовании упрощенной системы налогообложения. Перечислены условия, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения. Показан порядок определения налогооблагаемой базы при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную и порядок возврата. Рассматривается состав доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения и организация их учета. Показано влияние убытков на формирование налогооблагаемой базы. Раскрыто содержание налоговой декларации по единому налогу на практическом примере.
В четвертой теме раскрываются особенности учета при использовании единого налога на вмененный доход. Показаны виды деятельности, подпадающие под единый налог на вмененный доход, и их объекты налогообложения. Представлен порядок исчисления единого налога на вмененный доход и отражение его в учете. Раскрыто содержание налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход на практическом примере.
Учебное пособие рекомендуется для студентов экономических вузов по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», аспирантов, преподавателей, а также для руководителей малого и среднего бизнеса.